Переход банков на МСФО: не потеряться по пути

Необходимость перехода на МСФО давно очевидна. Несмотря на относительную схожесть принципов учета и отчетности в странах Западной Европы, применение МСФО является актуальной проблемой и там. В рамках Евросоюза все банки, чьи акции прошли биржевой листинг, должны перейти на МСФО к 2005 году. Для сравнения: лишь 4 из 50 крупнейших банков Западной Европы в данный момент работают по МСФО. В России, где различие российских и международных принципов учета и отчетности принципиально, 120 российских банков составляют отчетность по МСФО в основном для своих западных партнеров. Работая по двум стандартам отчетности, российские банки как "двуликие Янусы" смотрят одним лицом на Запад и совсем другим на российских контрагентов. Причем эти лица совершенно разные.

Однако стоит понимать, что МСФО - это лишь некий общий свод правил, трактовка которых значительно отличается в разных странах. Поэтому ценность процесса перехода на МСФО как фактора повышения транспарентности и рыночной дисциплины в российском банковском секторе во многом будет зависеть от интерпретации МСФО Центральным банком, а также от эффективности скорейшего внедрения надзора на базе международных стандартов.

Обращаясь к опыту других стран, можно видеть, что при переходе на МСФО упущения банками многочисленны. Применение принципа начисления, определение "справедливой" стоимости и некоторых категорий активов и операций (таких как "рыночные условия", "торгуемые активы" и "связанные стороны") представляются неоднозначными. Это дает широкий простор для применения принципа мотивированного суждения аудитора, что ставит под вопрос само качество отчетности. Переход на МСФО намного больше, чем просто изменение правил отчетности. Этот процесс связан с общим переосмыслением организационных, поведенческих и процедурных аспектов деятельности банков.

Неочевидной кажется сама возможность разрешения краеугольного различия международных и российских принципов учета и отчетности, а именно в области приоритета экономического содержания над юридической формой. Данное концептуальное переосмысление неминуемо должно привести к пересмотру Федерального закона "О бухгалтерском учете" и к коррективам в налоговом законодательстве. Необходим также скорейший переход на МСФО реального сектора экономики, без чего невозможен гармонизированный анализ рисков банками.

Ошибочно полагать, что сам по себе переход на МСФО сведет на нет возможность "рисования баланса". Неочевидными являются вопросы определения "бенефициарных собственников" и принципов консолидации, в частности офшорных структур. Серьезной доработки требует методология по определению уровня капитала банков. Заглавный вопрос данной реформы "А действительно ли вы хотите показать реальную ситуацию?" хотелось бы обратить как к российским банкам, так и к ЦБ.

Представляется, что от скрещивания двух систем - международных и российских принципов учета и отчетности - получится "средний" стандарт, что серьезно снижает ценность всего процесса перехода на МСФО. Скорее всего текущий процесс перехода на МСФО станет лишь первым этапом по унификации принципов учета и отчетности российской банковской системы, и оценка его успехов - вопрос будущего. Лишь при условии того, что процесс перехода на МСФО, а также связанное с ним осуществление пруденциального надзора будут проводиться последовательно и принципиально, можно ожидать заметного улучшения ситуации в российском банковском секторе и как следствие повышение его инвестиционной привлекательности".