Статьи Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта «Магнит» хочет стать крупным дистрибутором Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 годуСтатья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur» Нужно стараться делать шедеврыО том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен Интервью Лента новостей Более 60 женщин планируют подать в суд на Google из-за завышенных зарплат у мужчинМировой финал Global Management Challenge 2019 пройдет в России«Мегафон» станет единственным владельцем «Евросети»Магазин игрушек Disney появится в России осенью 2017 годаВ Castorama придумали интерактивные обои, рассказывающие детям сказки |
|||||||||||||||||
Трудности переходаАлексей Попов Источник: Журнал "Финанс." добавлено: 22-12-2004
просмотров: 14378 Многие компании пока еще ждут, когда Минфин обяжет их составлять отчетность по международным стандартам. Другие уже прошли этот путь добровольно и поделились своим опытом с «Ф.».
Кому нужны иностранные стандартыНедавно Государственная дума приняла в первом чтении закон «О консолидированной отчетности», который распространяется на компании, чьи ценные бумаги обращаются на бирже. При этом предоставлять консолидированную отчетность будут обязаны не только эмитенты, имеющие листинг на биржах. Более того, Минфин постарался еще более расширить этот список. Первоначально предполагалось, что закон будет касаться только открытых акционерных обществ, но в последней редакции круг компаний расширился на все коммерческие организации, выпускающие долговые и долевые ценные бумаги. Как объяснил начальник отдела методологии бухучета и отчетности Минфина Александр Бакаев, это связано с тем, что в российской практике и общества с ограниченной ответственностью, и закрытые акционерные общества также регистрируют и выпускают облигации. Поэтому в скором времени все они также примут участие в обязательном переходе на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Сначала планировалось, что первые отчеты необходимо будет предоставить по итогам 2004 года, но предприятиям решили дать отсрочку на год, чтобы они успели подготовиться к процессу. Депутаты не поддержали поправку, согласно которой консолидированная финансовая отчетность и содержащиеся в ней сведения не могут быть использованы в целях осуществления налогового администрирования и налогового контроля. Основные преимущества МСФО перед российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) состоят в том, что они позволяют увидеть более полную картину происходящего в организации. Именно поэтому западные инвесторы, у которых финансирование можно получить на более выгодных условиях, чем в России, спрашивают данные, подготовленные в соответствии МСФО. Но выход на зарубежные рынки капитала и снижение за счет этого цены привлекаемого финансирования не единственный плюс стандартов. Российские компании постепенно переходят к тому, что строят свой управленческий учет, ориентируясь на международную практику. Тем самым они добиваются, с одной стороны, предоставления менеджменту предприятия более наглядной информации о деятельности, с другой – упрощая себе составление отчетности для публикации. «Кроме того, использование МСФО - это своеобразный «логотип престижа», - говорит Тейо Панкко, главный финансовый директор Альфа-банка. - Регулярное предоставление отчетности по МСФО упрощает взаимодействие с нашими партнерами - акционерами, кредиторами, аудиторами, рейтинговыми агентствами, для которых отчетность в соответствии с международными стандартами является нормой». Этапы подготовки отчетности по МСФО
Популярность МСФО растетСпециалисты выделяют три этапа в переходе российских организаций на МСФО. По словам партнера компании «Пачоли» Владислава Кветинского, международные стандарты появились еще в 1989-90 годах в СССР с открытием полноценных офисов крупнейших мировых аудиторских компаний. «Очевидно, что в самом начале они были ориентированы на обслуживание своих зарубежных клиентов, присутствующих здесь, - рассказывает Владислав Кветинский. - Впоследствии к услугам этих фирм стали прибегать крупные национальные компании, которые пробовали выходить самостоятельно на мировые рынки». Как рассказал партнер KPMG Олег Гощанский, «первопроходцами» были в основном крупные промышленные предприятия топливно-энергетического комплекса, нефтяные и газодобывающие компании, металлургические и автомобилестроительные заводы. «Для того чтобы разговаривать с международными банками и организациями, необходима информация в соответствии с МСФО как некая возможность общаться на понятном языке. Это как некая визитная карточка предприятия, - говорит Олег Гощанский. - Имея МСФО-отчетность, ты можешь сразу прийти и в качестве знакомства положить ее на стол перед своими собеседниками, именно по ней о тебе сложится первое впечатление, по ней будут судить о финансовом состоянии». Второй этап проходил с конца 1990-х годов до 2003 года, и в нем приняли участие уже менее крупные компании. Вот что рассказал об этом генеральный директор «Бейкер Тилли Русаудит» Евгений Самойлов: «Мы обслуживаем в основном средний бизнес, то есть компании с оборотом $10–100 млн, и наши клиенты стали переходить на МСФО в последние два года. До этого из предприятий такого масштаба занимались международными стандартами по большей части «дочки» иностранных компаний, которые здесь находились». В 2004 году начался третий этап перехода на международные стандарты. Их сделали обязательными для банковского сектора. Скоро по планам Минфина к банкам присоединятся «общественно-значимые компании». Под этим термином в концепции развития бухгалтерского учета подразумеваются «хозяйствующие субъекты, в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц». Помимо публичных компаний к ним относятся финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц. МСФО в мире и в РоссииВ мировой практике наиболее распространены две системы международных стандартов финансовой отчетности: американская – US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) и распространенная в Европе IAS (International Accounting Standards), ее новая версия – IFRS (International Financial Reporting Standards). Популярность этих двух систем связана с тем, что Европа и США – самые крупные рынки капитала в мире. В России переход будет осуществляться на европейские правила, которые зачастую отождествляют с самим термином МСФО. Помимо европейских стран о внедрении этих правил объявили Австралия и Новая Зеландия. США в свою очередь начали процесс сближения с европейскими стандартами, и американские фондовые биржи теперь принимают отчетность в соответствии с МСФО. В России первые планы по переходу на МСФО появились еще в начале 1990-х годов. В 1998 году правительство утвердило программу реформирования бухгалтерского учета, и для ее выполнения Минфин и Центробанк приняли ряд нормативных документов. Этим летом министр финансов Алексей Кудрин подписал концепцию развития бухучета в России в среднесрочной перспективе, в соответствии с которой предстоит принять закон «О консолидированной отчетности». Сейчас идут два параллельных процесса – помимо различных поправок в Налоговый кодекс и новых инструкций для банков, направленных на сближение национальной и международной систем учета, для некоторых организаций вводится требование внедрять МСФО. В первую очередь эта обязанность коснулась банков, которые должны были предоставить отчетность по итогам девяти месяцев 2004 года до 30 ноября. А по концепции развития бухучета, поэтапный перевод российских предприятий на использование МСФО завершится к 2010 году. ПреградыОсновная проблема, с которой сталкиваются компании – повышение транспарентности. По мнению Евгения Самойлова, у холдингов не всегда существует четкая юридическая структура, и для многих компаний прозрачность вызывает дополнительные риски, в том числе налоговые – бизнес не меняется, а прозрачность повышается. С ним соглашается и начальник управления контроллинга планово-экономического департамента Банка Москвы Дмитрий Жуков, который отмечает, что не всегда акционеры готовы пойти на раскрытие информации о том, кто на самом деле владеет предприятием. А причина такого поведения, по его мнению, кроется в том, что внутренняя закрытость компании является одной из форм выживания в условиях дикой конкуренции, когда для достижения своих целей конкурентами используются любые доступные средства борьбы. В то же время Дмитрий Жуков говорит, что дальнейшее продолжение подобной «традиции ведения бизнеса» может лишить некоторые российские компании их сегодняшних позиций на рынке: «Присвоение России инвестиционных рейтингов от ведущих агентств способствует ускорению процессов вовлечения международного капитала в российскую экономику. Выиграет тот, кто в числе первых окажется способных принять новые реалии бизнеса – прозрачность денежных потоков внутри холдинга и прозрачная структура собственников. Отсутствие этого не позволит расширять бизнес за счет привлечения инвестиционного капитала, а это значит отдать конкурентное преимущество другому». Вторая трудность – уже непосредственно технические вопросы, связанные с составлением отчетности. Тут можно пойти двумя путями: использовать метод трансформации (перекладки) данных по РСБУ или вести параллельный учет по МСФО. Например, Иосиф Бакалейник, первый вице-президент по финансам «Суал-холдинга», рассказал, что его компания пошла путем трансформации. «Данный способ традиционен для России и в большинстве компаний международная отчетность готовится именно таким образом, - говорит он, - но у него есть большой недостаток – его высокая трудоемкость». Правда, второй вариант обходится гораздо дороже, поэтому российские компании его практически не используют. Вот что думает по этому поводу Владислав Кветинский: «Наладить и вести параллельную систему счетоводства в соответствии с международными общепринятыми принципами и правилами весьма сложно, затратно и экономически обоснованно только в случае, если речь идет о фактически иностранных компаниях, действующих на территории РФ, таких как, «Форд» или банк «Сосьете Женераль Восток». Но данный способ может быть очень полезен, когда есть ограничение по срокам предоставления отчетности, потому что процесс трансформации может длиться несколько месяцев. Например, по словам заместителя главного бухгалтера «Лукойла» и председателя правления фонда «Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности» (НСФО) Игоря Козырева, в его компании на первом этапе внедрения международных стандартов первоначально не было ясно, из каких предприятий состоит группа, какого качества у них учет и аудит. Именно поэтому консолидированная отчетность поначалу подготавливалась в течение девяти месяцев, затем срок постепенно сократили до пяти месяцев. Кому доверить свою отчетностьКомпания может использовать свои силы или привлекать сторонних специалистов. Помимо того, что на собственных сотрудниках можно сэкономить, они лучше понимают особенности работы родного предприятия и содержание его отчетности. Но привлеченные аудиторы и консультанты имеют больший опыт работы, к тому же в случае ошибок им можно предъявить претензии, потребовать компенсацию. Хотя совсем обойтись без собственных специалистов невозможно, так как кто-то со стороны компании должен контролировать процесс. Как отмечает финансовый директор компании «Росно» Андрей Скворцов, без работников, хорошо знающих МСФО, переходить на международные стандарты очень сложно. Чтобы заполучить таких людей, идут разными путями: пробуют обучить работников за счет компании, порой некоторые сотрудники повышают квалификацию по собственному желанию, также практикуется переманивание специалистов из аудиторских компаний. Поэтому если предприятие найдет собственные силы для подготовки отчетности, оно может пользоваться услугами сторонних организаций только для аудита. Этим путем пошла, например, компания «Карл Цейсс». Другие предприятия, такие как «Алроса», пользуются услугами сторонних специалистов. Также распространен смешанный вариант, которым воспользовались «Росно» и «Транснефтепродукт». Как рассказал «Ф.» Андрей Скворцов, в «Росно» внедрение МСФО проходило в три этапа: первоначально почти всю работу делали привлеченные аудиторы, потом в процесс стали вовлекать сотрудников компании для обучения и приобретения опыта, и следующим шагом был переход на составление управленческого учета по международным стандартам. Сейчас компания нанимает сторонних специалистов только для проверки и заверения полученной в итоге финансовой отчетности. Раньше МСФО в России внедряли в основном крупнейшие международные аудиторские компании – KPMG, Deloitte & Touche, PricewaterhouseCoopers и Ernst & Young, так называемая «большая четверка». Но, как говорит генеральный директор компании «Бейкер Тилли Русаудит» Евгений Самойлов, сейчас наблюдается тенденция, когда предприятия передают составление отчетности в собственные подразделения или российским компаниям, а специалисты «большой четверки» только дают аудиторское заключение. Ведь могут возникнуть ненужные сомнения в достоверности информации, если одна компания делает и трансформацию, и аудит. Секреты преобразованияВ случае если выбран метод трансформации, каждое дочернее общество должно формировать расширенный вариант баланса, с подробными расшифровками данных бухучета. При этом возможны два пути: передача этих информационных пакетов в головной офис, где данные и преобразуются в соответствии с международными стандартами, или же составление отчетности по МСФО в самих подразделениях с последующей консолидацией в головной компании. Так как специалисты в этой области обходятся очень дорого, гораздо выгоднее делать трансформацию в одном месте, а не в каждом подразделении в отдельности. Как рассказал «Ф.» Игорь Козырев, в «Лукойле» сначала пытались практиковать обучение международным стандартам сотрудников в «дочках», но по ряду причин, в том числе и в связи с уходом обученных людей, компания решила централизовать этот процесс. Сейчас необходимую информацию (детальные расшифровки российской отчетности) собирают у дочерних и зависимых предприятий и потом обрабатывает уже в головной компании. Полученные от подразделений данные анализируются и проверяются. При этом не играет роли, как учитываются активы и обязательства по российским правилам, они должны соответствовать критериям МСФО. Также, по словам Дмитрия Жукова из банка Москвы, очень большое значение имеет исключение внутригрупповых оборотов. Обычно у крупных компаний сложная структура дочерних и зависимых компаний, а операции между ними нельзя включать в консолидированную отчетность. После проверки и анализа получается входящий баланс по российским правилам учета, который в дальнейшем трансформируется по международным стандартам. Для этого активы и пассивы реклассифицируются в соответствии с МСФО на основе создаваемых для этого таблиц, отражающих перевод с российской системы учета на международную. Затем необходимо провести переоценку данных баланса для отражения реальной ситуации. Почти всегда в первый раз приходится привлекать независимого оценщика, в последствии компания не обязана делать это. Для всех компаний процесс переоценки протекает по-разному, например, финансовый директор компании «Карл Цейсс» Ирина Кумпан отмечает, что торговым компаниям на этом этапе легче, чем промышленным предприятиям, которые сталкиваются с необходимостью проведения оценки гораздо большего количества балансовых статей. После проведенной трансформации составляются текст финансовой отчетности и раскрытия к ней. Эти примечания являются необходимой частью отчета – в них содержится объяснение полученных консолидированных данных. Перед публикацией годовых итогов обычно требуется также аудиторское заключение. Эти данные ориентированы в первую очередь на иностранных инвесторов, которые доверяют аудиту крупных международных компаний, в основном из «большой четверки». Правда, российские компании также постепенно завоевывают признание за границей. Некоторые из них, например, «РСМ Топ-Аудит» и «БДО Юникон» в этом году были аккредитованы Комитетом по надзору за отчетностью публичных компаний при Комиссии по ценным бумагам и биржам США, и теперь заверенные ими отчеты могут использовать эмитенты, чьи ценные бумаги обращаются на американском фондовом рынке. Отчетность по МСФО силами холдинга
Привлечение сторонних консультантов
МСФО годятся не для всехНесмотря на все преимущества МСФО (IAS), они подходят не всем компаниям. Так, в «Лукойле» в 1997-98 годах была подготовлена отчетность по этим стандартам за 1995-97 годы, но затем компания перешла на US GAAP. Игорь Козырев объяснил, что причин этому две: МСФО не принимались в чистом виде американскими биржами, и тогда не было международных стандартов, посвященных добывающей индустрии (в настоящее время обсуждается проект). Именно поэтому практически все крупные нефтяные компании следуют американским стандартам, которые подходят им больше. КомментарииИрина Кумпан, финансовый директор компании «Карл Цейсс»: Тейо Панкко, главный финансовый директор Альфа-банка: Ирина Якушева, директор финансового департамента ОСАО «Ингосстрах»: Игорь Козырев, заместитель главного бухгалтера «Лукойла», председатель правления фонда НСФО: Мария Суконкина, начальник отдела отчетности по МСФО АК «Транснефтепродукт»: Ольга Ляшенко, главный бухгалтер АК «Алроса»: Петр Шарапов, начальник отдела международной отчетности «Объединенные кондитеры»: Олег Гощанский, партнер KPMG: Евгений Самойлов, генеральный директор «Бейкер Тилли Руссаудит»: Владислав Кветинский, партнер аудиторской компании «Пачоли»: Популярные статьи по теме:
↑ Наверх |
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
190005, Санкт-Петербург,
ул. Егорова, д. 23а Поиск
|