Статьи Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта «Магнит» хочет стать крупным дистрибутором Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 годуСтатья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur» Нужно стараться делать шедеврыО том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен Интервью Лента новостей Более 60 женщин планируют подать в суд на Google из-за завышенных зарплат у мужчинМировой финал Global Management Challenge 2019 пройдет в России«Мегафон» станет единственным владельцем «Евросети»Магазин игрушек Disney появится в России осенью 2017 годаВ Castorama придумали интерактивные обои, рассказывающие детям сказки |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Охота за знаниями. Записки бухгалтераА. Матросова Источник: Журнал "Московский бухгалтер" добавлено: 24-03-2008
просмотров: 12290 Законодательство и рыночная конъюнктура постоянно меняются. Чтобы фирме в таких условиях остаться на плаву, нужны квалифицированные работники. Ценных сотрудников иногда легче взрастить на почве своей компании. Вот и приходится направлять сотрудников добывать новые знания. У бухгалтера же главная забота — правильно учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров. Изучим повадки, расставим ловушкиЧтобы учесть затраты на подготовку и переподготовку кадров при расчете налога на прибыль, нужно выяснить, что они из себя представляют (см. Таблицу 1). Таблица 1
Без бумажки ты букашкаРазумеется, самым первым критерием, который позволит учесть расходы на подготовку и переподготовку кадров при расчете налога на прибыль, является их экономическая обоснованность. То есть должна быть связь между той специальностью, по которой обучается сотрудник, и направлением деятельности самой фирмы. Оправданием будет развитие нового направления деятельности, открытие филиалов или появление новой услуги. Еще один важный момент — инициатива обучения должна исходить от организации. То есть обучение должно проводиться для повышения профессионального уровня работника, который сможет применить приобретенные навыки для улучшения своей работы в фирме. Если обучение производится в собственных интересах сотрудника как форма его поощрения, то расходы признать нельзя. Теперь рассмотрим условия, которые ставит нам Налоговый кодекс для признания расходов на подготовку и переподготовку кадров в целях налогообложения (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК). Обратимся к таблице 2. Таблица 2
Что еще можноБольшую популярность сегодня приобрели программы обучения МВА и МСФО. Эксперты указывают, что их прохождение будет считаться повышением квалификации для тех, кто уже имеет высшее экономическое образование. А для тех, у кого высшее образование непрофильное, такое обучение будет считаться переподготовкой. Так, Минфин в письме от 6 октября 2006 г. № 07-05-06/244 говорит о том, что при соблюдении обязательных условий, указанных в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса, затраты на обучение МСФО принять для целей налогообложения можно. А в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/657 Минфин разрешил принять затраты на МВА. Расходы на изучение иностранных языков можно включить в расходы, но, конечно, если такие затраты экономически оправданы. То есть фирма должна осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Еще одно оправдание — учредители-иностранцы. Теоретически при расчете налога на прибыль расходы нельзя учесть, если обучение проводила организация, у которой нет образовательной лицензии. Однако есть выход: учесть их как консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Но в этом случае нигде в документах не должно говориться, что это была переподготовка или повышение квалификации. В составе консультационных услуг можно учесть и расходы на семинары, конференции, консультации и т. п. Конечно, налоговики такие расходы проверяют особенно тщательно. Поэтому важно позаботиться об оформлении бумаг (см. Таблицу 3). Таблица 3
Если обучение сотрудника проводится в другой местности или за границей, то это будет считаться служебной командировкой. И тогда для обоснования расходов необходимо также иметь в наличии следующие документы:
Что запрещеноОбратите внимание, Налоговый кодекс однозначно запрещает учитывать при налогообложении расходы на оплату обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования — как первого, так и последующих. Нельзя учесть и затраты на оплату аспирантуры, докторантуры. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг. Так что будьте внимательны: если в акте выполненных работ образовательного учреждения выделить отдельной строкой стоимость развлекательных мероприятий, питания и т. п., то эти суммы нельзя признать в целях налогообложения. Если обучение проводил индивидуальный предприниматель, то учесть расходы нельзя, так как деятельность физлиц не лицензируется (письмо Минфина от 27 марта 2006 г. № 03-03-05/4). Налоговая засадаКритерии для начисления единого социального налога таковы. Если обучение происходит по инициативе фирмы и договор на обучение заключен от ее имени, то ЕСН начислять не нужно. Исключением здесь являются выплаты преподавателям при обучении на фирме. Как расходы на оплату труда и выплаты по гражданско-правовым договорам они облагаются ЕСН. Со стипендий ученикам ЕСН платить не нужно (письмо Минфина от 28 июня 2007 г. № 03-04-07-02/31). Если расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то и ЕСН они не облагаются. Для НДФЛ ориентиры такие. Если обучение происходит по инициативе фирмы и договор на обучение заключен от ее имени, то признать это доходом сотрудника нельзя. То же самое касается и семинаров-консультаций, и подготовки, и переподготовки, повышения квалификации. Если фирма оплачивает повышение образовательного уровня (среднее, высшее образование, аспирантуру), то образуется материальная выгода, с которой нужно заплатить 13 процентов. С оплаты услуг преподавателей (если обучение на фирме) тоже нужно платить НДФЛ. Популярные статьи по теме:
↑ Наверх |
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
190005, Санкт-Петербург,
ул. Егорова, д. 23а Поиск
|