Статьи Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта «Магнит» хочет стать крупным дистрибутором Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 годуСтатья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur» Нужно стараться делать шедеврыО том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен Интервью Лента новостей Более 60 женщин планируют подать в суд на Google из-за завышенных зарплат у мужчинМировой финал Global Management Challenge 2019 пройдет в России«Мегафон» станет единственным владельцем «Евросети»Магазин игрушек Disney появится в России осенью 2017 годаВ Castorama придумали интерактивные обои, рассказывающие детям сказки |
|||||||
Новые НДФЛ и ЕСНИ. Костюкова Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия" добавлено: 27-10-2008
просмотров: 22180 Внесение глобальных изменений в Налоговый кодекс с начала каждого нового года (который для ряда налогов является и началом нового налогового периода) стало уже традицией. И на этот раз с 1 января 2009 года главный налоговый документ будет действовать в новой редакции. В нашей статье мы рассмотрим основные перемены, которые ожидают бухгалтера со следующего года при расчете зарплатных налогов.
Прежде всего отметим, что поправки в главы 23 и 24 Налогового кодекса (1) для компаний носят положительный характер, так как обеспечивают снижение налоговой нагрузки по НДФЛ и ЕСН. Начнем с изменений в правилах определения налоговой базы по доходам с материальной выгоды, полученной при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами(2) . Новые правила для матвыгоды Напомним, что с 2008 года действует норма(3) , которая обязывает налогового агента определять налоговую базу, исчислять, удерживать, а также перечислять в бюджет НДФЛ при получении работником материальной выгоды от экономии на процентах. В настоящее время размер облагаемой этим налогом матвыгоды по рублевому займу (кредиту) рассчитывают как превышение суммы процентов по этому займу (кредиту), исчисленной из 3/4 ставки рефинансирования, над суммой процентов, определенной исходя из условий договора (4). При этом с 2008 года ставку Банка России берут на дату фактического получения гражданином дохода, причем вне зависимости от того, когда договоры были заключены (например, до 2008 г.) (5). Допустим, что ставка процентов по договору займа меньше 3/4 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов по займу (или на дату погашения займа). Тогда компания как налоговый агент обязана удержать и уплатить НДФЛ при выплате дохода. Однако из этого правила есть 2 исключения. Во-первых, когда матвыгода получена по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. Во-вторых, если она связана с экономией на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство или приобретение жилья. В последнем случае гражданин может не платить налог, если он имеет право на получение имущественного налогового вычета (6). С 2009 года при определении материальной выгоды (Подробнее о расчете матвыгоды читайте в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 7, 2008) ставку рефинансирования нужно будет умножать на меньший коэффициент – 2/3 (вместо нынешних 3/4 ).
Отметим, что в начале этого года ставка рефинансирования составляла 10 процентов(8) и в течение года несколько раз повышалась. Внесенная поправка компенсировала этот рост с запасом. Для рублевых вкладчиков Не облагаемая НДФЛ предельная сумма процентов по банковским рублевым вкладам с 2009 года увеличится. Сейчас от налога освобождены проценты по рублевым вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования. В следующем же году для определения предельной суммы процентов нужно использовать действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов (9) . Этот же размер ставки процентов надо использовать в 2009 году и для определения налоговой базы по данному виду дохода (10). Если ставка по вкладу превысит ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, то с доходов в виде процентов по рублевому вкладу будет удержан налог в размере 35 процентов. Однако эти доходы будут освобождены от НДФЛ в случае выполнения 3 условий (11):
Льготное обучение сотрудников за счет фирмы С нового года не нужно будет платить НДФЛ, если компании оплачивают обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а также их профессиональную подготовку и переподготовку. При этом российские образовательные учреждения, в которых будет происходить это обучение, должны иметь соответствующую лицензию, а иностранные – соответствующий статус (12) (подробную информацию о перечисленных видах образовательных программ можно найти в законе «Об образовании»(13)). В действующей редакции подобное освобождение от НДФЛ предусмотрено только для детей-сирот до 24 лет(14) . Льгота по оплате стоимости обучения работника введена дополнительным пунктом в главу Налогового кодекса по единому социальному налогу(15) . Согласно этой норме воспользоваться данной поблажкой можно, только если такие выплаты включены в состав расходов, уменьшающих облагаемую прибыль. В связи с этим в главу 25 Кодекса также внесены соответствующие изменения(16) . Отметим, что в действующей редакции от ЕСН освобождены только суммы, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников(17) . Возмещение процентов по жилищному кредиту Новые нормы освобождают от НДФЛ и ЕСН выплаты работникам, возмещающие их затраты на проценты по займам (кредитам), полученным на приобретение или строительство жилья (18). Но только в той части, которая может быть учтена в расходах по налогу на прибыль. А она составляет всего 3 процента от фонда оплаты труда. Именно такое дополнение внесено пунктом 24.1 в статью 255 Налогового кодекса. Тем самым законодатель ввел новый нормируемый вид расходов на оплату труда в главу 25 Налогового кодекса (Поправки, внесенные в 25-ю Главу Налогового кодекса, освещены в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 9, 2008 ). Возникает вопрос: как правильно рассчитать этот 3-процентный лимит? По нашему мнению, исходя из логики статьи 255 Налогового кодекса, его нужно рассчитывать от всей величины расходов компании на оплату труда за минусом суммы самой компенсации процентов по займу. Однако новый закон (19) ничего не говорит о том, как именно определить не облагаемую НДФЛ сумму в отношении конкретного работника. Обратите внимание: эта льгота как для налога на доходы, так и для единого социального налога будет применяться до 2012 года.
Вычеты для детей и взрослых К существенным изменениям можно отнести и увеличение суммы дохода, позволяющей воспользоваться стандартным вычетом на ребенка, с 40 000 до 280 000 рублей (нарастающим итогом за налоговый период). В 2009 году возрастет и сама сумма налогового вычета на ребенка с 600 до 1000 рублей за каждый месяц. Кроме того, расширится перечень лиц, на которых распространяется право получения данного вычета. В него наряду с приемными родителями будут включены и их супруги. Единственному родителю (в т. ч. и приемному), а также опекуну и попечителю предоставят двойной вычет. Сможет его получить и один из родителей (приемный родитель), если другой письменно откажется от вычета.
Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор Популярные статьи по теме:
↑ Наверх |
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
190005, Санкт-Петербург,
ул. Егорова, д. 23а Поиск
|