Автоматизация учета по МСФО: организация мультивалютного учета

В практике российских компаний, для которых, согласно законодательству о бухгалтерском учете, валютой ведения учета по РСБУ и валютой составления бухгалтерской отчетности является российский рубль, при подготовке отчетности по МСФО могут возникать следующие ситуации при работе с иностранными валютами:

1. Учет по МСФО ведется в рублях, МСФО-отчетность также составляется в рублях.
2. Учет по МСФО ведется в рублях, отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля.
3. Учет по МСФО ведется и МСФО-отчетность составляется в одной и той же валюте, отличной от рубля.
4. Учет по МСФО ведется в валюте, отличной от рубля. Отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля и валюты ведения учета по МСФО.

Описанные ситуации можно проиллюстрировать на примерах в табл. 1.

Таблица 1 

Технически получить отчетность по МСФО в валюте, отличной от валюты ведения учета по МСФО, не составляет сложностей, поскольку задача сводится к пересчету показателей по сложившемуся курсу на отчетную дату для баланса и среднему курсу за период для других отчетов; при необходимости следует сформировать резерв пересчета в валюту представления в капитале. Такой функционал доступен по умолчанию практически во всех существующих программных продуктах для ведения учета по МСФО.

Под мультивалютным учетом мы понимаем возможность в информационной системе вести учет по МСФО в валюте, отличной от российского рубля.

Такая потребность может возникнуть у компании, когда ее функциональной валютой по правилам МСФО не может считаться российский рубль. Например, когда компания работает на экспорт и вся выручка номинирована в долларах, валютой учета по МСФО будет являться доллар США, а российский рубль будет иностранной валютой.

Таким образом, в примере из табл. 1 организация мультивалютного учета потребуется для вариантов 3 и 4.

Организовать мультивалютный учет в ходе проекта по автоматизации учета по МСФО можно следующим образом:

1. На плане счетов МСФО ввести признаки: «валютный счет» и «монетарный счет».
2. В карте соответствия (мэппинге) настроить правила расчета суммы проводок таким образом, чтобы обеспечить конвертацию данных РСБУ по курсу на дату проводки или сохранить исторический курс в долларах в зависимости от сути операции.
3. Разработать механизм переоценки монетарных статей на отчетную дату, обеспечивающий расчет и признание курсовых разниц.

Рассмотрим приведенные действия более подробно.

Полный текст статьи доступен на сайте журнала "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"