Минфин объяснил, как распределять прибыль между филиалами

Вышли уточнения, как распределять прибыль по зарубежным филиалам. А также как отразить в декларации дивиденды, облагаемые по нулевой ставке.

Письмо ФНС России от 25 апреля 2008 г. № ШС-6-3/316@, письмо Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/39

Минфин России выпустил два важных разъяснения по тому, как заполнять декларацию по налогу на прибыль.

1. Новый способ рассчитывать долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение компании (если в ее составе есть филиалы или представительства за границей). Чиновники Минфина России указали, что, распределяя прибыль по обособленным подразделениям, нужно учитывать среднесписочную численность всех работников компании и остаточную стоимость всего имущества. Показатели заграничных филиалов нужно прибавить к значениям по «голове».

ПРИМЕР

Численность работников головного офиса в Москве 50 человек, подразделения в Самаре — 300 человек, в Киеве (Украина) — 50 человек. Остаточная стоимость основных средств офиса в Москве —5 000 000 руб., в Самаре — 30 000 000 руб., в Киеве — 5 000 000 руб.

Доля сотрудников московского отделения составит 0,25 ((50 чел. + 50 чел.) : (50 чел. + 300 чел. + 50 чел.)). Доля сотрудников офиса в Самаре равна 0,75 (300 чел. : (50 чел. + 300 чел. + 50 чел.)).

Доля имущества отделения в Москве — 0,25 ((5 000 000 руб. ++ 5 000 000 руб.) : (5 000 000 руб. + 30 000 000 руб. + 5 000 000 руб.)). Доля самарского имущества равна 0,75 (30 000 000 руб. : (5 000 000руб. + 30 000 000 руб. + 5 000 000 руб.)).

Итого доля прибыли по Москве — 0,25 ((0,25 + 0,25) : 2); доля прибыли по Самаре — 0,75 ((0,75 + 0,75) : 2).

2. Компания получила или выплатила дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Пока не вышла новая декларация по налогу на прибыль, при заполнении старого бланка надо использовать следующие приемы.

В строках 050 и 060 раздела А листа 03 не нужно отражать дивиденды, которые компания сама получила в налоговом периоде, если указанные доходы облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Соответственно, дивиденды, которые организация распределяет в пользу российских компаний (строка 070 раздела А листа 03), отражаются без учета доходов, облагаемых по ставке 0 процентов. А в разделе В листа 03 нужно представить информацию обо всех акционерах, которым дивиденды выплачивают. В том числе и тем, чьи доходы облагаются по нулевой ставке.