20 апреля 2019 г. Суббота | Время МСК: 15:57:46
Карта сайта
 
Статьи
Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта
«Магнит» хочет стать крупным дистрибутором
Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 году
Статья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur»
Нужно стараться делать шедевры
О том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен

Автоматизация учета по МСФО: организация мультивалютного учета



С.В. Манько, к.э.н., генерал. директор ООО "Центр Методического Сопровождения Финансовой Отчетности"
Источник: Журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"
добавлено: 05-09-2011
просмотров: 4709
Когда в компании, готовящей отчетность по МСФО в информационной системе, валюта учета по РСБУ отличается от валюты учета по МСФО, возникает необходимость автоматизации алгоритмов мультивалютного учета.

В практике российских компаний, для которых, согласно законодательству о бухгалтерском учете, валютой ведения учета по РСБУ и валютой составления бухгалтерской отчетности является российский рубль, при подготовке отчетности по МСФО могут возникать следующие ситуации при работе с иностранными валютами:

  1. Учет по МСФО ведется в рублях, МСФО-отчетность также составляется в рублях.
  2. Учет по МСФО ведется в рублях, отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля.
  3. Учет по МСФО ведется и МСФО-отчетность составляется в одной и той же валюте, отличной от рубля.
  4. Учет по МСФО ведется в валюте, отличной от рубля. Отчетность по МСФО составляется в валюте, отличной от рубля и валюты ведения учета по МСФО.

Описанные ситуации можно проиллюстрировать на примерах в табл. 1.

Таблица 1 

Возможные варианты Российский учет Учет по МСФО
Валюта учета Валюта отчетности Валюта учета Валюта отчетности
Вариант 1 RUR RUR RUR RUR
Вариант 2 RUR RUR RUR USD
Вариант 3 RUR RUR USD USD
Вариант 4 RUR RUR USD EUR

Технически получить отчетность по МСФО в валюте, отличной от валюты ведения учета по МСФО, не составляет сложностей, поскольку задача сводится к пересчету показателей по сложившемуся курсу на отчетную дату для баланса и среднему курсу за период для других отчетов; при необходимости следует сформировать резерв пересчета в валюту представления в капитале. Такой функционал доступен по умолчанию практически во всех существующих программных продуктах для ведения учета по МСФО.

Под мультивалютным учетом мы понимаем возможность в информационной системе вести учет по МСФО в валюте, отличной от российского рубля.

Такая потребность может возникнуть у компании, когда ее функциональной валютой по правилам МСФО не может считаться российский рубль. Например, когда компания работает на экспорт и вся выручка номинирована в долларах, валютой учета по МСФО будет являться доллар США, а российский рубль будет иностранной валютой.

Справочно

Согласно МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», выделяются три вида валют.
Функциональная валюта (валюта учета) — валюта, используемая в главной экономической среде, в которой компания осуществляет свою экономическую деятельность.
Иностранная валюта — любая валюта, отличная от функциональной.
Валюта отчетности (валюта представления) — валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Таким образом, в примере из табл. 1 организация мультивалютного учета потребуется для вариантов 3 и 4.

Организовать мультивалютный учет в ходе проекта по автоматизации учета по МСФО можно следующим образом:

  1. На плане счетов МСФО ввести признаки: «валютный счет» и «монетарный счет».
  2. В карте соответствия (мэппинге) настроить правила расчета суммы проводок таким образом, чтобы обеспечить конвертацию данных РСБУ по курсу на дату проводки или сохранить исторический курс в долларах в зависимости от сути операции.
  3. Разработать механизм переоценки монетарных статей на отчетную дату, обеспечивающий расчет и признание курсовых разниц.

Рассмотрим приведенные действия более подробно.

Полный текст статьи доступен на сайте журнала "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты"

«Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты» № 5, 2011
Популярные статьи по теме:
Группа компаний "ИПП"
Группа компаний Институт проблем предпринимательства
ЧОУ "ИПП" входит
в Группу компаний
"Институт проблем предпринимательства"
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
191119, Санкт-Петербург,
ул. Марата, д. 92
Тел.: (812) 703-40-88,
тел.: (812) 703-40-89
эл. почта: info@ippnou.ru
Сайт: http://www.ippnou.ru


Поиск
Карта сайта | Контакты | Календарный план | Обратная связь
© 2001-2019, ЧОУ "ИПП" - курсы МСФО, семинары, мастер-классы
При цитировании ссылка на сайт ЧОУ "ИПП" обязательна.
Гудзик Ольга Владимировна,
генеральный директор ЧОУ «ИПП».
Страница сгенерирована за: 0.216 сек.
Яндекс.Метрика