МСФО и налоги в 2013 году

В феврале 2013 года в Центральном доме предпринимателя в Москве состоялось одно из таких мероприятий — практическая конференция «Годовой отчет — 2012. МСФО и налоги в 2013 году». Организаторы мероприятия — компания «Профессиональная арена» при поддержке МГО «Опора России», Российской коллегии аудиторов и Палаты налоговых консультантов.

На конференции присутствовали представители органов государственной власти, руководители компаний, специалисты в области бухгалтерского, налогового учета, МСФО, аудиторы, преподаватели, СМИ.

Основной акцент мероприятия был сделан на анонсе последних изменений в законодательстве, как бухгалтерском (в т. ч. и международном), так и налоговом: последствиях принятия Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, изменениях законодательства в части НДС, типичных ошибках при заполнении декларации по налогу на прибыль, опыте применения МСФО в России и перспективах изменения законодательства в течение 2013 года.

Мероприятие состояло из двух секций. Открыла первую секцию заседания Екатерина Рубцова, руководитель организационного комитета Международного конкурса IFRS PROFESSIONAL. Екатерина озвучила программу мероприятия и ее тематику, рассказала о возможности в настоящее время бесплатного посещения ряда мероприятий в области МСФО и конкурсе IFRS PROFESSIONAL, который уже в самом разгаре. Такие мероприятия необходимы, чтобы создать инфраструктуру для применения МСФО, а также площадку для обмена опытом специалистами. В рамках конкурса в 2013 году также пройдут многочисленные бесплатные мероприятия — конференции, семинары, круглые столы.

Первым докладчиком стал Сергей Разгулин, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Лектор представил обзор существующих и новых документов в области налогового учета и рассказал, к чему готовиться налогоплательщикам в 2013 году. Сергей рассказал о камеральной проверке, ее сроках, порядке истребования документов, судебной практике, а также на что обратить внимание налогоплательщикам и как при необходимости отстоять свои права, ссылаясь на нормативно-правовые акты, и даже о том, как обезопасить компанию, если проверяют ее контрагента. Сергей охватил в своем докладе более 20 полезных нормативно-правовых актов.

Ирина Мамина, генеральный директор ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», рассказала о нюансах составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также о том, стоит ли составлять и представлять в проверяющие органы промежуточную бухгалтерскую отчетность. Ирина Леонидовна обратила внимание присутствующих на проекты положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), размещенные на сайте Минфина России, и их практически точное соответствие требованиям МСФО. Интересной слушателям показалась также информация о том, что в 2013 году планируется приказами Минфина России внедрить отдельные МСФО для придания им статуса ПБУ. В частности, речь идет об МСФО по обесценению активов, консолидации компаний, по сельскому хозяйству и другим. По мнению лектора, если этот проект будет осуществлен, то он будет серьезной попыткой гармонизировать российский и международный учет. Кроме того, она рассказала о готовящемся законопроекте по внесению изменений в действующий Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Если изменения вступят в силу, то:

индивидуальным предпринимателям можно будет не представлять свою финансовую отчетность в проверяющие органы;

ответственность за оформление факта хозяйственной жизни будет лежать на лицах, составляющих первичную документацию, и т. д.

Нина Колесникова, к. э. н, аудитор, профбух — финансовый директор по МСФО, аттестованный преподаватель ИПБР, рассказала, для каких целей и каким компаниям необходимо составлять отчетность по МСФО. Нина Аркадьевна разделяет мнение разработчиков МСФО относительно того, что во многих странах мира, в том числе и в России, активы и обязательства не отражаются достоверно, их оценка отличается от справедливой стоимости на текущий момент времени. Поэтому для целей привлечения инвесторов необходимо отражать прозрачные данные в учете, что как раз и обеспечивает учет по МСФО, характерный для британо-американской модели учета.

Действительно, в России пока основной источник привлечения капитала — банковские кредиты и займы, соответственно, приходится строго следовать законодательным нормам. Эти правила относятся к континентальной модели учета, к которой, наряду с Россией, входят еще ряд стран, в том числе Франция и Германия. Международные стандарты финансовой отчетности предлагают нам другой подход — следование британо-американской модели учета (Великобритания, Голландия, США), где капитал привлекается за счет инвесторов, а законодательный контроль выражен менее. Для такой модели характерны также гибкость и многовариантность учетной практики, что проявляется, например, в возможности выбора варианта оценки в МСФО, если справедливую стоимость невозможно определить.

Ценным также оказался представленный лектором порядок действий по переходу на МСФО:

разработка положений учетной политики;

корректировка плана счетов в соответствии с МСФО;

использование независимой оценки для подтверждения справедливой стоимости активов компании;

проверка достоверности резервов и полноты отражения обязательств;

выбор функциональной валюты.

Особенно актуальна эта информация для компаний, которые только готовятся к переходу на МСФО.

В рамках второй секции спикеры рассмотрели вопросы изменений налогового законодательства и практического применения сложных вопросов в бухгалтерском учете, которые не были озвучены в рамках первой секции.

Обычно большее количество вопросов вызывает начисление и уплата таких налогов, как НДС и налоги на прибыль. Поэтому доклад Татьяны Алексеевны Демишевой, аттестованного консультанта по налогам и сборам I категории, вызвал особый интерес у слушателей. Докладчик проанализировал сложные и спорные ситуации по уплате этих и других видов налогов и дал советы по их разрешению.

Спикер обратил внимание слушателей на следующие изменения в налоговом законодательстве:

уточнены виды деятельности, которые в соответствии с Федеральным законом от 28 июля 2012 года № 145-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» освобождены от налогообложения НДС;

с 1 апреля 2013 года вступает в силу статья 2 Федерального закона от 3 декабря 2012 года № 245-ФЗ и освобождаются от НДС при ввозе культурные ценности, приобретенные государственными или муниципальными учреждениями. Данная льгота применяется только при условии представления в таможенные органы подтверждения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия (в т. ч. археологического наследия), кинематографии и архивного дела и т. д.;

с 1 января 2013 года реализация племенного скота (в т. ч. свиней, коз, лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10%. Данная норма действует по 31 декабря 2017 года включительно (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ);

изменения в Жилищный кодекс, согласно которым региональные операторы имеют право перераспределять получаемые средства на проведение капитального ремонта;

полученные средства, согласно пункту 3 статьи 162 Налогового кодекса, невключаются в налоговую базу;

средства, собираемые региональными операторами, не признаются доходами для целей налогообложения прибыли (подп. 14 п. 1 ст. 125 НК РФ);с января 2013 года, согласно Федеральному закону от 29 ноября 2012 года № 206-ФЗ, реализация жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых облагается по ставке НДС 10%. Теперь облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

Татьяна Демишева рассмотрела также проблемные вопросы по применению первичной документации, по уплате налога на прибыль, а также в части обоснованности расходов. Так, к примеру, спикер отметил, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.