13 декабря 2018 г. Четверг | Время МСК: 14:35:28
Карта сайта
 
Статьи
Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта
«Магнит» хочет стать крупным дистрибутором
Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 году
Статья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur»
Нужно стараться делать шедевры
О том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен

Изменения в учете и отчетности некредитных финансовых организаций



Ольга Головешкина, ведущий консультант ООО «Плаут Консалтинг»
Журнал "МСФО на практике"
Добавлено: 2015-05-20
Просмотров: 13753

Начиная с 2017 года некредитным финансовым организациям, в том числе страховым компаниям и негосударственным пенсионным фондам, предстоит вести бухгалтерский учет и формировать отчетность по-новому. Какие изменения несут в себе новые отраслевые стандарты? Как подготовиться к переходу?

Регулятор финансового рынка – Банк России – последовательно проводит политику сближения систем ведения учета и составления отчетности по РСБУ и МСФО.

Вслед за кредитными организациями, которые первыми полностью перешли на составление финансовой отчетности, эквивалентной МСФО, страховые компании и прочие некредитные финансовые организации (НФО) тоже должны осуществить переход. Центральный банк Российской Федерации уже подготовил целый пакет проектов нормативных документов, призванных приблизить бухгалтерский учет и отчетность НФО к стандартам, применяемым в банковской сфере. Проекты положений опубликованы на сайте ЦБ РФ, прошли несколько этапов обсуждений с профессиональным сообществом, и со дня на день ожидается их публикация в финальной редакции.

При разработке новых стандартов рабочие группы Банка России опирались на целевую модель, которая приведена в таблице 1.

Таблица 1. Сравнение целевой модели и текущей ситуации
Текущая ситуация с учетом и отчетностью НФО Целевая модель
Разрозненное регулирование.
План счетов предназначен для производственных предприятий
Единый План счетов как для кредитных, так и для некредитных организаций
Бухгалтерская отчетность не информативна и не репрезентативна Максимально приближенные отраслевые стандарты бухгалтерского учета по общим операциям. Отдельные отраслевые стандарты бухгалтерского учета по специфическим операциям
Надзорная и статистическая отчетность неадекватно отражает реальное положение дел и не дает представления о рисках. Консолидированная отчетность по МСФО только начинает использоваться для целей надзора Единообразные и информативные формы бухгалтерской, надзорной и статистической отчетности, основанные в том числе на МСФО
Институт оценки функционирует недостаточно эффективно Единые подходы к формату, методам обработки и анализа поступающей отчетности; автоматизация взаимодействия НФО с надзорными органами
Актуарное заключение не встроено в систему надзора Актуарное заключение – часть отчетности по МСФО

Как видите, ключевое слово здесь – единообразие. Введение унифицированного плана счетов для кредитных и некредитных финансовых организаций, в котором большинство счетов универсальны, позволит Банку России контролировать весь финансовый рынок с точки зрения бухгалтерской информации. И чем подробнее будет учитываться бухгалтерская информация, тем проще организациям будет взаимодействовать с надзорными органами.

Для самих участников финансовых рынков переход на новые стандарты принесет какие-либо ощутимые выгоды лишь в перспективе: так, ожидается снижение издержек на взаимодействие с надзорными органами (в связи с представлением информации в электронном виде), исключение дублирующей и избыточной информации, повышение прозрачности прохождения отчетности, рост доверия со стороны потребителей финансовых услуг.

Суть новых отраслевых стандартов

Рассмотрим подробнее нормативные акты Банка России, которые изменят порядок ведения учета и составления отчетности в страховых организациях. Ключевые особенности приведены в таблице 2.

Таблица 2. Особенности новых отраслевых стандартов
Отраслевые стандарты Комментарии
Стандарты, специфические для страховых организаций
Проект положения Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации» Подготовлен с учетом положений МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования». 
Применяется при признании, классификации, оценке активов и обязательств страховщиков, возникающих в связи с договорами страхования и перестрахования и в связи с прекращением действия договоров страхования и перестрахования
Проект положения Банка России «Отраслевой стандарт о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» Подготовлен с учетом МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и прочих международных стандартов, перечисленных в пункте 1.7 Проекта положения. 
Определяет содержание, структуру, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций (включая страховые медицинские организации) и обществ взаимного страхования
Стандарты, общие для некредитных финансовых организаций
Проект положения Банка России «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» Единый план счетов НФО создан на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение № 385-П). 
Общая структура Плана счетов: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. 
Структура глав: А – баланс, Б – доверительное управление, В – внебалансовый учет, Г – производные финансовые инструменты. 
Структура счетов: счет первого порядка – 3 знака, счет второго порядка – 5 знаков, лицевой счет – 20 разрядов (для резерва рекомендуется предусмотреть в учетной системе 25 разрядов), в которых зашифрованы балансовый счет второго порядка, код валюты, признак доверительного управления, линия бизнеса и порядковый номер лицевого счета. 
Счета второго порядка только активные или только пассивные либо без признака счета
Проект положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях» Подготовлен на основе: 
МСФО (IAS) 16 «Основные средства»; 
МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»; 
МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество»; 
МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»; 
МСФО (IAS) 2 «Запасы». 
Кроме перечисленных документов при разработке проекта положения учтены требования МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», а также разъяснение КРМФО (IFRIC) 1 «Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению природных ресурсов и иных аналогичных обязательствах»
Проект положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» Подготовлен на основе МСФО (IFRS) 19 «Вознаграждения работникам»
Проект положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»Подготовлены в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
Проект положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета операций с ценными бумагами»
Проект положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита)»
Проект положения «О порядке бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей»
Проект положения «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями» Подготовлен в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Подготовка к переходу На новые отраслевые стандарты

Порядок перехода на новые отраслевые стандарты учета будет определен Указанием Банка России «О порядке перехода страховых организаций и обществ взаимного страхования на отраслевые стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Однако активную подготовку можно и нужно начинать уже сейчас. Ниже перечислены ключевые этапы, которые предстоит пройти страховщикам:

  • провести аудит существующей в страховой компании системы бухгалтерского учета, сопоставить ее с новыми требованиями, выявить отличия действующей учетной политики от новых стандартов;
  • пересмотреть и утвердить новый рабочий План счетов страховой компании;
  • утвердить изменения и дополнения в учетную политику;
  • внести изменения в автоматизированные системы учета (мэппинг счетов, разработка новых интерфейсов ввода и обработки данных, настройка отчетов и т.п.);
  • внедрить пилотный ИТ-проект, протестировать новую функциональность автоматизированной системы учета на отдельных группах хозяйственных операций;
  • обучить сотрудников финансового отдела, бухгалтерии и иных служб, осуществляющих учетные функции, работе с новым Планом счетов;
  • перенести остатки с действующего Плана счетов бухгалтерского учета на новый План счетов для некредитных финансовых организаций;
  • произвести на дату перехода переоценку объектов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями новых отраслевых стандартов.

Банк России оказывает страховым организациям методологическую помощь и намерен контролировать выполнение работ по переходу на новый План счетов и отраслевые стандарты уже в 2015 году. Страховщики должны будут разработать план перехода и представить его регулятору до 30 апреля 2015 года, а затем отчитаться об исполнении (см. типовой шаблон плана перехода, разработанный Банком России совместно со Всероссийским союзом страховщиков).

Страховые компании, которые Банк России включит в фокус-группу, будут сдавать регулятору оборотную ведомость и отчетность по новым требованиям в тестовом режиме с 2016 года.

В отношении модификации автоматизированных систем учета страховые организации предоставлены самим себе.

Основные же вопросы, которые предстоит решить, – это перенос действующего Плана счетов (разработанного Минфином России) в новый План счетов для НФО (разработанный ЦБ РФ), так называемый мэппинг счетов, а также расширение функциональности информационных систем с учетом новых требований, включая сбор дополнительной аналитики и формирование отчетности.

Для решения второй задачи необходим кадровый ресурс (внутренний или внешний), который сможет квалифицированно описать требования и сформировать техническое задание. Крупные консалтинговые компании и системные интеграторы уже сейчас подключаются к совместным проектам со страховщиками, помогая определиться с кругом задач, выбором соответствующих решений на базе «1С» или SAP, занимаясь установкой готовых дополнительных модулей или разработкой новой функциональности. В пользу такого тандема говорит тот факт, что многие ИТ-компании уже прошли аналогичные изменения вместе со своими клиентами из банковской сферы и накопленный опыт позволяет им реализовать переход более эффективно и быстро.

Все расположенные на сервере материалы являются собственностью их авторов. Любое воспроизведение, копирование или коммерческое использование этих материалов должно согласовываться с авторами материалов.
Заявление об ограничении ответственности
Группа компаний "ИПП"
Группа компаний Институт проблем предпринимательства
ЧОУ "ИПП" входит
в Группу компаний
"Институт проблем предпринимательства"
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
191119, Санкт-Петербург,
ул. Марата, д. 92
Тел.: (812) 703-40-88,
тел.: (812) 703-40-89
эл. почта: info@ippnou.ru
Сайт: http://www.ippnou.ru


Поиск
Карта сайта | Контакты | Календарный план | Обратная связь
© 2001-2018, ЧОУ "ИПП" - курсы МСФО, семинары, мастер-классы
При цитировании ссылка на сайт ЧОУ "ИПП" обязательна.
Гудзик Ольга Владимировна,
генеральный директор ЧОУ «ИПП».
Страница сгенерирована за: 0.180 сек.
Яндекс.Метрика