Налоговое планирование. Маркетинг без проблем

Потраченные на маркетинг суммы организация сможет принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли при соблюдении трех условий. Они должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Разберем, какие нюансы есть в каждом из названных условий.

Главное – обосновать

Налогоплательщик должен четко и однозначно раскрыть и доказать налоговому инспектору обоснованность расходов на маркетинг. Например, компания проводила исследования с целью расширения рынка сбыта продукции. Необходимость сбора и анализа такой информации нужно закрепить во внутренних документах (приказах, распоряжениях по организации, должностных инструкциях сотрудников).

Большинство конфликтных ситуаций с налоговиками возникает, когда организация несет затраты по однородным договорам. Иными словами, когда заключается несколько договоров на оказание маркетинговых услуг с разными исполнителями, но с одним объектом исследования. Поэтому рекомендуем заранее выбрать квалифицированных специалистов и заключить один договор.

Налоговый орган зачастую оспаривает экономическую обоснованность расходов и в случае если контрагент является недобросовестным налогоплательщиком. Например, когда фирма, проводившая маркетинговое исследование, не зарегистрирована в налоговых органах, не отчитывается по месту регистрации, руководитель находится в розыске и т. д. Чтобы подстраховаться, советуем проверять надежность и юридическую правоспособность своих контрагентов.

Кроме того, как показывает практика налоговых проверок, инспекторы не принимают расходы на маркетинг, если в штате организации присутствует должность маркетолога. То есть компания располагает своими кадрами с необходимой квалификацией.

Правда, суды не всегда встают на сторону налоговиков. Например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.10.04 по делу № А19-2575/ 04-33-Ф02-4074/04-С1. В данном случае инспекция посчитала, что организация могла использовать собственные возможности для получения соответствующей информации. Ведь на ее работников была возложена функция информирования по ценам. Однако суд посчитал иначе. В обязанности работников не входило проведение сравнительных анализов оптовых цен, маркетинговых исследований оптового рынка продукции, составление спецификаций-заявок для участия в тендере.

Как грамотно подтвердить

Перейдем к документальному подтверждению расходов. Чтобы избежать споров с налоговиками, организация должна иметь в обязательном порядке договор на оказание маркетинговых услуг и акты приемки-передачи. При этом «первичку» необходимо оформлять особенно тщательно. Это связано с тем, что такие услуги не имеют материально-вещественной формы результатов работ. Поэтому при проверке именно первичная документация вызывает пристальное внимание налоговиков. Например, формулировка в акте приемки-передачи: «... услуги в соответствии с договором № XX от XX. XX. XX исполнителем оказаны, заказчиком оплачены» почти наверняка вызовет вопросы у проверяющих. Чтобы подстраховаться, в акте лучше расшифровать, какие именно услуги были приняты.

Помимо договора и акта налоговые органы, как правило, требуют представления итогового документа в виде отчета о проделанной работе. Такой отчет должен содержать информацию о предмете исследования, раскрывать методы сбора данных, отражать выводы, полученные в результате проделанной работы.

Обратите внимание: для маркетинговых услуг унифицированные формы первичных документов не утверждены. Поэтому организации самостоятельно разрабатывают бланки с учетом всех обязательных реквизитов, предусмотренных для первичной документации (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если же предмет исследования находится за пределами России и его проводит зарубежная компания, то документы должны быть оформлены по обычаям делового оборота иностранного государства, где эти расходы были произведены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Без дохода нет расхода

И наконец, последнее условие, которое нужно выполнить при учете маркетинговых услуг. Расходы должны быть осуществлены в связи с получением дохода. Допустим, фирма занимается оптовой продажей спортинвентаря. В целях расширения рынка сбыта она заказала специализированной компании проведение маркетингового исследования в конкретном регионе. Это было оформлено соответствующим договором. Сторонами был подписан акт приемки-передачи. Заказчику представлен отчет о проделанной работе. Однако по результатам исследования фирма приняла решение не расширять объемы продаж в исследованном регионе. Поэтому данные расходы нельзя учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.