Корректировки по займами облигациям при трансформации отчетности.Часть 21 Н.В. Волегова Источник: Журнал "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты" В статье будут рассмотрены:
Учет затрат по выпуску, выдаче и получению займов, облигацийУчет согласно РСБУПервоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на их приобретение, за исключением возмещаемых налогов (см. п. 9 ПБУ 19/02). К фактическим затратам относят:
По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, компаниям разрешается относить на финансовые результаты разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью равномерно в течение срока их обращения (см. п. 22 ПБУ 19/02). Затраты на информационные и консультационные услуги по финансовым обязательствам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (см. п. 3–6 ПБУ 15/02). То есть любые затраты, непосредственно связанные с финансовыми обязательствами, не включаются в стоимость финансового обязательства и списываются лишь в том периоде, когда они возникли. Учет согласно МСФОПри первоначальном признании займов, облигаций (т. е. финансовых активов или обязательств) компания должна оценивать их по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, прямо связанные с приобретением, выпуском или списанием финансового актива/обязательства. Такое правило применимо только тогда, когда финансовый инструмент не оценивается по справедливой стоимости через ОПУ (т. е. не относится к первой категории – «ФА/ФО, учитывающиеся по справедливой стоимости через ОПУ») (см. п. 43 МСФО (IAS) 39). КОРРЕКТИРОВКИ ПО ЗАЙМАМ И ОБЛИГАЦИЯМ ПРИ ТРАНСФОРМАЦИИ ОТЧЕТНОСТИ. ЧАСТЬ 21 Н.В. Волегова, ведущий специалист по МСФО ЗАО «РУФАУДИТ» Затраты по сделке – это вмененные издержки, относящиеся к приобретению или реализации/списанию финансовых инструментов (т. е. финансовых активов и финансовых обязательств). Примеры затрат по сделкам: вознаграждение, комиссии, сборы бирж. Не являются затратами по сделкам: премия и дисконт по долговым инструментам, административные расходы и т. п. Сравнение МСФО и РСБУ
Полная версия статьи Корректировки по займами облигациям при трансформации отчетности.Часть 21 Постоянный адрес: https://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=006675
|