Как удешевить дорогую покупку за счет НДС
Источник: Практическое налоговое планирование
Как показывает практика, некоторым людям удается экономить при покупке дорогостоящего имущества (автомобилей, картин) до 18 процентов. За счет НДС, который обычно входит в цену товара.
Для этого физлицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, приобретает товар, после чего возмещает входной НДС (п. 24 Порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02). Спустя какое-то время ИП заявляет о прекращении деятельности. Имущество же так и остается в его личной собственности.
Риски здесь в том, что контролеры против вычета НДС у предпринимателей по имуществу, которое используется не только для бизнеса, но и в личных целях. Поэтому налоговики заявляют, что, к примеру, автомобиль включается в разряд основных средств, только если он приобретен для автоперевозок. То есть в ЕГРИП указана такая деятельности и имеется лицензия на перевозки (письмо УФНС России по г. Москве от 04.02.10 № 20-14/4/011207@). В письме Минфина России от 26.03.08 № 03-04-05-01/79 высказано мнение о том, что автомобиль для поездок в банк, инспекции или к контрагентам не является основным средством ИП, занимающегося торговлей. Якобы авто непосредственно в деятельности не используется. Следовательно, и вычет НДС не положен.
Судебная практика – на стороне предпринимателей. НК РФ не ограничивает вычеты по имуществу в зависимости от видов деятельности. Поэтому при надлежащем документальном оформлении ИП вправе зачесть входной НДС (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 18.05.10 № А13-14622/2009, Московского от 04.05.10 № КА-А40/4127-10округов, определение ВАС РФ от 28.07.09 № ВАС-9373/09). В деле, которое рассматривал Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, бывшему предпринимателю удалось отстоять право на вычет по приобретенным художественным холстам (постановление от 19.12.07 № Ф08-8225/07-3067А).
Кроме того, нигде в законодательстве не сказано, что, к примеру, автомобиль будет являться основным средством, если он используется исключительно для оказания транспортных услуг (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-801/10-С2).
Естественно, чтобы избежать обвинений в фиктивности регистрации физлица в качестве ИП с единственной целью возместить НДС из бюджета, безопаснее, если такой способ снизить стоимость своих покупок будет применять реально действующий ИП. Который провел хотя бы две-три сделки. К примеру, приобретенный дорогой автомобиль топ-менеджер может на время сдать в аренду своей же компании. Причем это расширит возможности оптимизации налога на прибыль и страховых взносов уже у юрлица.
