Как сэкономить на налогах, создав встречную задолженность

Компании может быть выгоднее отказаться от погашения задолженности его контрагентом. Наличие такого долга позволяет производить отчисления в резерв по сомнительным долгам и уменьшать на них прибыль. А взамен сформировать кредиторскую задолженность перед своим дебитором.

Наличие кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же контрагенту не мешает формировать выгодный для компании резерв. В этом случае порядок формирования резерва по сомнительным долгам соблюдается. Ограничений в виде обязательного отсутствия встречной кредиторской задолженности перед должником при создании резерва в статье 266 НК РФ не установлено. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 19.07.11 № А65-22211/2010. Кроме того, суд также указал, что зачет взаимных требований является правом, а не обязанностью компании.

Таким образом, наличие взаимных долгов за товары, работы, услуги выгодно обеим сторонам. Обе компании смогут производить отчисления в резервы по имеющимся у них сомнительным долгам и уменьшать на них налог на прибыль.

Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «Инвестаудиттраст»

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Минфин считает (письмо от 06.08.10 № 03-03-06/1/528), что резерв формируется лишь на сумму разницы между “дебиторкой” и “кредиторкой” по тому же контрагенту. Того же мнения и ВАС РФ (определение от 31.12.09 № ВАС-16876/09)».

эксперт

Наталья Левенец, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»:

«Достаточно безопасно. Но не всегда целесообразно. Ведь резерв каждый год создается заново, с учетом остатка. При этом если неиспользованный остаток резерва больше вновь создаваемого, то разница включается в доходы и увеличивает налог».

практик

Николай Потапов, ведущий юрисконсульт ОАО «АК БАРС» банк:

«Пока нет законодательного запрета включать в состав резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность, которой корреспондирует кредиторская, у компании хорошие шансы на выигрыш дела в суде. Ведь никто не обязан проводить зачет долга».