Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Налоговые последствия
Источник: Журнал "Налоговая политика и практика"
Некоторые компании выплачивают сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон, выходные пособия. Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Можно ли затраты на выплату пособий учесть в расходах при налогообложении прибыли?
Когда выплачивается выходное пособие
Основания расторжения трудового договора, при наличии которых работодатель обязан выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие, перечислены в ст. 178 ТК РФ.
К ним относятся:
- ликвидация организации или сокращение численности (штата) работников;
- отказ сотрудника от перевода на другую работу, необходимого по медицинскому заключению, или отсутствие у работодателя соответствующей работы;
- призыв сотрудника на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
- отказ сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
- признание сотрудника полностью неспособным к трудовой деятельности;
- отказ сотрудника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора.
В отдельных нормах прописаны размеры выходных пособий для сезонных сотрудников и для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если трудовые договоры с ними прекращаются в связи с ликвидацией организации, сокращением численности (штата) работников [1, статьи 296, 318].
Выходные пособия также полагаются при расторжении трудового договора вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника [1, ст. 84].
Кроме того, Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату выходного пособия для увольняемых руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в случае смены собственника имущества организации [1, ст. 181].
Руководителям компаний выходные пособия полагаются и при прекращении трудового договора по решению уполномоченного органа или собственника имущества организации [1, ст. 279].
Статья 178 ТК РФ позволяет работодателю предусмотреть в трудовых или коллективных договорах и иные случаи выплаты выходных пособий.
На практике компании выплачивают выходные пособия в основном сотрудникам, которые увольняются по соглашению сторон.
Налог на доходы физических лиц
От налогообложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка.
