В Минфине рассказали, как применять в работе изменения по налогу на имущество

В 2014 году обновятся формы отчетности по налогу на имущество. Поправки связаны с изменениями в Налоговом кодексе и появлением нового классификатора ОКТМО. Об этом нам рассказал начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина Алексей Сорокин.

— Алексей Валентинович, предлагаю начать с отчетности по налогу на имущество организаций за 2013 год. С 1 января начинает действовать новый классификатор муниципальных образований. Надо ли в связи с этим в годовой декларации указывать вместо ОКАТО новые коды ОКТМО?

— В декларации за 2013 год надо будет указывать новые коды ОКТМО. Сейчас на регистрации в Минюсте находится приказ ФНС, который вносит соответствующие технические поправки в форму декларации. Ячейки с кодами ОКАТО будут заменены на строки с ОКТМО.

А с I квартала 2014 года отчетность поменяется опять: появятся новые формы расчета авансовых платежей и годовой декларации. Во-первых, в этих формах будут строки с ОКТМО. А во-вторых, в бланках расчета и декларации появится раздел для определения налога по новым правилам.

Четыре главных изменения 2014 по налогу на имущество

1. ОКТМО вместо ОКАТО
В декларации по налогу на имущество за 2013 год надо ставить ОКТМО вместо ОКАТО. К сроку сдачи годовой отчетности появится обновленная форма с соответствующими строками для нового кода.

2. Налоговая база
Кадастровая стоимость — новая база по налогу на имущество с офисной и торговой недвижимости. Перечень такой недвижимости в каждом субъекте РФ должны утвердить региональные власти.

3. Налогоплательщики
Рассчитывать налог по новым правилам надо, только когда в вашем регионе появятся соответствующий закон и список облагаемого имущества. На 2014 год они приняты только в Москве и Московской области.

4. Налоговые ставки
Для расчета налога по новым правилам в кодексе установлены отдельные базовые ставки. Но власти региона могут снизить эти размеры. Например, в Москве — 0,9 процента, а в Московской области — 1 процент.

Скоро еще изменится: к отчетности за I квартал 2014 года чиновники утвердят новую форму расчета авансов по налогу на имущество.

— Вы имеете в виду недавние изменения в главу 30 Налогового кодекса о расчете налога исходя из кадастровой стоимости?

— Да, с 2014 года региональные власти вправе установить для собственников административно-деловой и торговой недвижимости правила расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества (Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ. — Примеч. ред.). Поэтому в формах расчета и декларации появился новый раздел 3. В нем необходимо будет рассчитать налог по каждому объекту, для которого действуют новые правила. В новом разделе потребуется указать кадастровый номер помещения и его кадастровую стоимость. Кроме того, будет отдельная строка для не облагаемой налогом кадастровой стоимости. То есть для налогового вычета.

— Например?

— В региональном законе власти вправе предусмотреть, что налог надо платить только с той площади, которая превышает какую-то установленную величину. Например, в Москве у малого бизнеса под налог на имущество подпадет разница между кадастровой стоимостью всей площади здания и 300 кв. м. В этом случае компании надо определить, сколько по кадастру стоит необлагаемая часть площади. И указать эту стоимость в отдельной строке отчетности. Эта сумма является налоговым вычетом.

— Сейчас есть неясность в вопросе о том, с какого момента новые правила расчета налога на имущество начнут действовать?

— Во всех регионах по-разному. Чтобы новые правила начали работать, регион должен их утвердить и опубликовать за месяц до начала налогового периода. То есть до 1 декабря. Кроме того, региональные власти должны утвердить перечень объектов, подпадающих под новые правила.Сделать это необходимо до 1 января года, в котором вступает в силу новый порядок.

— Какие регионы до конца 2013 года успели утвердить новые правила и перечень объектов, подпадающих под них?

— Два региона: Москва и Подмосковье. Именно здесь власти внесли изменения в законы и опубликовали поправки до 1 декабря 2013 года (Закон г. Москвы от 20 ноября 2013 г. № 63 и Закон Московской области от 15 ноября 2013 г. № 137/2013-ОЗ. — Примеч. ред.). Таким образом, с 2014 года налог по некоторым видам недвижимости в столице и Московской области надо будет платить, ориентируясь на кадастровую стоимость. Обратите внимание, что перечень объектов, подпадающих под новые правила, региональные власти должны разместить в Интернете и направить в налоговые инспекции. А инспекторы в свою очередь обязаны уведомить собственников таких объектов о новых правилах.

Где найти новые коды ОКТМО, заменившие ОКАТО

1 января 2014 года вступил в силу новый Общероссийский классификатор муниципальных образований (приказ Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). На сайте glavbukh.ru в разделе «Сервисы» вы найдете сравнительную таблицу старых кодов ОКАТО и ОКТМО.

Новые коды с этого года надо указывать в налоговых декларациях и платежных поручениях. Электронные форматы многих деклараций ФНС России уже откорректировала, заменив ячейки с ОКАТО на ОКТМО. Но если вы сдаете декларации в бумажном виде, также рекомендуем указывать новые коды, не дожидаясь изменений в формы. Что касается платежек, то в Минюсте России уже находится приказ Минфина, утверждающий новые правила заполнения. В этом документе сказано: в поле 105 вместо ОКАТО надо указывать ОКТМО (приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

— Допустим, одна компания занимается производством, а другая сдает помещения в аренду. У обоих предприятий в собственности находится недвижимость, где размещаются офисы. Получается, что и та и другая компания должны платить налог по новым правилам?

— В целом любая административно-деловая и торговая недвижимость подпадает под новые правила. Но четкие критерии должны прописать региональные власти. Поэтому надо смотреть в региональных законах, есть ли какие-то льготы или вычеты для компаний, которые, например, занимаются производством.