Корректировочные проводкиИсточник: Audit-it.ru Корректировки – это то, что приведет данные, взятые из вашей российской отчётности, в соответствие с требованиями МСФО. После того, как данные из отчетности по РСБУ попали в отчетность по МСФО, и далее вы заполнили числовую часть примечаний (текстовую можно заполнить позднее), переходим к вводу корректировочных проводок. Это большая кнопка "Корректировки".
Вводятся корректировочные проводки как это принято в бухгалтерской программе: Дебет-Кредит. При этом в качестве аналитики по дебету и кредиту (аналога субконто) программа запросит у вас необходимые данные, чтобы отразить корректировки не только в основных формах отчетности, но и в примечаниях. В качестве Дебета и Кредита счетов при вводе корректировок используются строки двух главных форм отчетности: Отчета о финансовом положении (далее - Баланс) и Отчета о прибылях и убытках (Отчета о совокупном доходе). Это тоже наше ноу-хау, предложенное почти 10 лет назад. Фактически мы не изобретаем своего плана счетов по МСФО, а работаем с Планом счетов, который является минимальным и достаточным, к тому же очень наглядным, сразу видно, куда в отчетности попадет корректировка. Действительно, посмотрим на российский План счетов – это не что-то искусственно выдуманное, его состав также продиктован задачами составления бухгалтерской отчетности. Просто некоторые позиции детализированы. Например, для одной строки Баланса "Основные средства" в плане счетов мы имеем два счета 01 "ОС" и 02 "Амортизация ОС". Нужно это лишь для удобства, отражать и первоначальную стоимость ОС и уменьшение этой стоимости в результате износа технически можно и на одно счете. В нашем Плане счетов по МСФО один счет – это одна строка отчетности. Получается очень наглядно, сразу видно, куда в отчетности попадает сумма проводки. Не нужно иметь схему взаимосвязей "План счетов -> Строки отчетности", как это бывает при подходе к трансформации "от ОСВ". В свете сказанного, отдельного раздела с Планом счетов по МСФО в программе нет – см. формы "Отчет о финансовом положении" и "Отчет о прибыли и убытке" ("Отчет о совокупном доходе"). Однако все счета видны в списках формы ввода корректировочных проводок (раздел "Корректировки"). Для удобства в списке перед названием счета (строки отчетности) стоит обозначение формы: FP – строка Отчета о финансовом положении PL – строка Отчета о прибылях и убытках CI – прочий совокупный доход. Например, корректировка, уменьшающая себестоимость реализации и увеличивающая запасы на складе выглядит так: Дт FP:Запасы – Кт PL:Себестоимость продаж Вводя корректировочные проводки, учтите следующее. Если вы составляете не годовую, а квартальную отчетность, введенная в I квартале корректировка не будет влиять на отчетность за полугодие, 9 месяцев и год. Т.е. внутри года корректировки не переходят из одного квартала в другой, их нужно вводить заново. А годовые корректировки уже повлияют не только на текущую годовую, но и на все последующие отчетности: остатки активов и обязательств в последующих отчетностях (включая промежуточные) будут с учетом корректировок всех предыдущих лет. Вводя корректировки, вы могли заметить, что выбрав счет по Дебету или Кредиту, под списком сразу появляются дополнительные списки – аналог "субконто" в 1С. Причем таких списков может быть приличное количество. Нужно понимать, что состав и содержание этих списков – не приходить разработчиков программы. Алгоритм следующий. Программа смотрит, чтобы введя проводку не оказаться в ситуации, когда вы нарушите взаимоувязку показателей отчетности и примечаний к ней. Например, выбираем по дебету "FP: Основные средства" и тут же получаем 3 дополнительных списка-субконто:
Все это необходимо указать, поскольку в разделе "Основные средства" примечаний к отчетности есть таблица, где общая сумма основных средств из Баланса детализируется по трем указанным признакам. Если бы программа не запросила эти три уточнения, то проводка нашла бы отражение только в Балансе, и стоимость ОС в Балансе разошлась бы с той, что получается как сумма в таблице расшифровки ОС в примечаниях. Благодаря такому подходу вы можете быть уверены, что никакая корректировочная проводка не нарушит формальные взаимосвязи в отчетности. Также как проводка в бухгалтерии никогда не нарушит равенство Актива и Пассива. Постоянный адрес: https://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=013400
|