Налог на отличников

Родители отличников могут пострадать от статьи 40 Налогового кодекса, придуманной для борьбы с популярными в середине 90-х трансфертными ценами, которыми пользовались нефтяники для оптимизации налогообложения. В ней говорится, что, если заявленная налогоплательщиками цена товара или услуги отличается от рыночной более чем на 20%, налоговики имеют право доначислять налог на разницу между фактической и “рыночной” ценой.

В конце октября налоговая служба разослала по инспекциям письмо, в котором говорится, что действие статьи 40 НК распространяется и на платное образование. Если для отдельных лиц стоимость обучения снижена, “это может рассматриваться как получение дохода в натуральной форме”, пишет замруководителя ФНС Борис Король. И делает вывод, что с разницы между установленной ценой обучения и фактической оплатой должен взиматься 13%-ный подоходный налог.

Плательщиком налога является учащийся, поскольку получателем услуги и, следовательно, дохода, оказывается именно он, объясняет сотрудник налогового ведомства. Ребенку независимо от возраста придется по итогам года представить декларацию о доходах в налоговую инспекцию и заплатить такой налог. А учебное заведение, как налоговый агент, обязано информировать налоговые органы о том, что ученик получил такой-то доход.

Если за ребенка платят раз в месяц, то учебное заведение обязано ежемесячно посылать уведомление в инспекцию, а по итогам года — еще и справку по форме 2-НДФЛ. За каждый непредоставленный документ на него может быть наложен штраф в 50 руб. То есть, если школа или вуз проигнорируют указание налоговиков, им может грозить штраф в 650 руб. в год за каждого ученика, который пользуется скидкой, рассказывает чиновник ФНС.

Частная школа “Дубравушка” берется обучать ребенка в младших классах за 700 у. е. в месяц (1 у. е. = 34 руб.), а в старших классах — за 900 у. е. “Но отличники и одаренные дети, отобранные по специальным тестам, обучаются бесплатно или со скидками”, — рассказывает директор школы Людмила Горшкова. Какова доля таких учеников, она уточнить отказалась.

“Совершенно непонятно, как предписание налоговиков можно выполнить”, — разводит руками Горшкова. “Я бы посоветовал налоговой службе брать подоходный налог со всех родителей, которые не платят за образование своих детей. Сэкономил, отправив ребенка в государственную школу вместо частной гимназии, — заплати налог с материальной выгоды”, — иронизирует отец первоклассника Тимур. “С таким же успехом можно брать налог с торта, подаренного на день рождения, — возмущается президент «Антанты Капитал» и отец двоих детей Сергей Алексашенко и оговаривается: — Если мне придет такое требование, я буду платить как законопослушный гражданин. Но уважения к налоговым органам от этого не прибавится”.

“Письмо [налоговиков] невозможно применить на практике — в нем содержится принципиальная ошибка”, — успокаивает председатель думского экспертного совета по налогам при бюджетном комитете Госдумы Михаил Орлов. Он поясняет, что пункт НК, на который ссылается налоговая служба, на самом деле относится не к образовательному учреждению, а к налогоплательщику. “То есть, чтобы к нему применить статью 40 НК, ребенок одновременно должен посещать другую школу, где он платит за учебу больше”, — поясняет Орлов. Только в этом случае можно говорить, что налогоплательщик в одном и том же налоговом периоде совершал идентичные сделки, но по разным ценам. “Учебное заведение, поощряя отличников, тоже не нарушает закон”, — говорит партнер компании “ФБК-Право” Юрий Воробьев. Назначая разную стоимость обучения, школа или вуз публично декларирует, что цена различается в зависимости от результатов учебы. “Так что договор с отличником и двоечником — это тоже не идентичные сделки”, — говорит юрист.