Статьи Как команде строитьсяРаботодатели вживляют чипы сотрудникамAgile в личной жизниСети набираются опта «Магнит» хочет стать крупным дистрибутором Задачи тревел-менеджера… под силу роботу?8 основных маркетинговых трендов, которые будут главенствовать в 2017 годуСтатья является переводом одноименной статьи, написанной автором Дипом Пателем для известного англоязычного журнала «Entrepreneur» Нужно стараться делать шедеврыО том, почему для девелопера жилец первичен, а дом вторичен Интервью Лента новостей Более 60 женщин планируют подать в суд на Google из-за завышенных зарплат у мужчинМировой финал Global Management Challenge 2019 пройдет в России«Мегафон» станет единственным владельцем «Евросети»Магазин игрушек Disney появится в России осенью 2017 годаВ Castorama придумали интерактивные обои, рассказывающие детям сказки |
|||||||
Учет подарков для персоналаК. Волошин Источник: Федеральное агентство финансовой информации добавлено: 04-03-2009
просмотров: 11060 Многие фирмы практикуют выдачу ценных презентов своим сотрудникам по различным поводам – будь то юбилей, профессиональный праздник или иное значимое событие. Однако что для других подарок, то для бухгалтерии – хозяйственная операция, которую нужно грамотно отразить в учете.
«Прибыльный» сувенирКак известно, по договору дарения передаются вещи – ценные бумаги, деньги и иное имущество. Об этом говорится в статье 572 Гражданского кодекса. Списывать стоимость подарков в целях налогообложения прибыли запрещено. Ведь их выдача лишена экономической обоснованности. Значит, не выполняются требования статьи 252 Налогового кодекса. Более того, при расчете налога на прибыль из состава расходов исключается стоимость безвозмездно переданного имущества, разновидностью которого и являются подарки (п. 16 ст. 270 НК). Следовательно, затраты, связанные с покупкой подарков для работников, организация может осуществлять только за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 17 мая 2006 года № 03-03-04/1/468. Однако в этом есть и определенный плюс: со стоимости выданных работникам презентов не придется уплачивать ЕСН. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса данным налогом облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. А выдача подарков никак не связана с выполнением работниками своих трудовых функций. Соответственно, фирме не нужно начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Интересная операцияСогласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса безвозмездная передача имущества признается реализацией и облагается НДС. Вполне логично, что передача подарков является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как рыночная стоимость данных товаров (п. 2 ст. 154 НК). Такого мнения придерживается Минфин в письме от 22 января 2009 года № 03-07-11/16. На основании статей 171 и 172 Кодекса суммы «входного» налога принимаются к вычету в общеустановленном порядке при наличии счетов-фактур и соответствующей первичной документации. На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 10 апреля 2006 года № 03-04-11/64. Есть доход?Что касается НДФЛ, то данным налогом не облагается получение подарков стоимостью до 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Так как налоговый период по «подоходному» налогу составляет календарный год, то фирме придется подсчитывать суммарную стоимость всех выданных за данный период презентов. С суммы ее превышения над указанным денежным лимитом работодателю придется рассчитать «подоходный» налог, удержать его из доходов работника и перечислить в бюджет. Данное требование следует из положений статьи 226 Кодекса. Напомним, что в прошлом году действовала иная редакция главного налогового документа и фирма была избавлена от обязанностей «подарочного» налогового агента. За 2008 год физлица должны самостоятельно представлять в инспекцию по месту своего жительства декларацию по НДФЛ и уплачивать налог. Соответствующая обязанность граждан была прописана в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса (письмо Минфина от 11 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/418). Но с 1 января 2009 года физлица должны отчитываться перед ИФНС за подарки, полученные от иных физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Бухгалтерский учетЕсли отсутствует вероятность того, что понесенные организацией расходы принесут ей экономические выгоды в будущем, то в бухгалтерском балансе имущество не признается. Данное правило прописано в пункте 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.). А посему приобретенные подарки не учитываются в составе активов (имущества) организации. Затраты по приобретению сувениров для работников признаются прочими расходами. Данный вывод следует из пунктов 4, 11 и 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н. Так как стоимость приобретенных подарков не признается расходом в налоговом учете и списывается в бухгалтерском, то возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Популярные статьи по теме:
↑ Наверх |
Контакты
ЧОУ "Институт проблем предпринимательства"
190005, Санкт-Петербург,
ул. Егорова, д. 23а Поиск
|