Самые важные изменения в учете за декабрь по оценке экспертов Бератора

Где искать «таблицу» ОКТМО

С 1 января 2014 года вместо применяемых кодов ОКАТО (по Общероссийскому классификатору объектов административного деления) применяются коды ОКТМО (по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований). Читайте подробную статью о новом классификаторе. Впервые об этом Минфин сообщил в письме от 14 мая 2013 г. № 21-03-05/16793, а затем последовали еще письма, в том числе о том, что чиновники усиленно работают над таблицей соответствий «новых» и «старых» кодов и вот-вот ее выпустят.

Что же это за таблица? А таблицы как таковой нет. Есть действующий до 1 января 2014 года «Общероссийский классификатор территорий муниципальных объединений» ОК 33-2005 (с учетом изменений 1/2007 – 183/2012). Вот в нем и сопоставлены коды ОКТМО (XX XXX XXX) муниципальных образований и имеющиеся коды ОКАТО населенных пунктов, находящихся на их территории. Будьте внимательны: первому и второму знакам кодов ОКАТО соответствует только первый и второй знаки ОКТМО. С 1 января 2014 года ОК 33-2005 больше не действует.

Вступает в силу новый «Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО)» ОК 033-2013. Он состоит из восьми томов и включает в себя два раздела:

• муниципальные образования субъектов РФ, которые расположены в порядке следования федеральных округов;
• населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований субъектов РФ, – это новый блок идентификации населенных пунктов, произведенный путем привязки к кодам муниципальных образований.

С 2014 года формула структуры кода ОКТМО населенных пунктов такова:

XX XXX XXX XXX. Первые восемь знаков – код муниципального образования, в состав которых входят населенные пункты, а с девятого по одиннадцатый – код населенного пункта.

На сайте Федеральной Службы Государственной статистики – www.gks.ru – в рубрике «Информация для респондентов» ищите «Общероссийские классификаторы». Там Вы найдете и «Общероссийский классификатор территорий муниципальных объединений» ОК 33-2005 (с учетом измене ний 1/2007 – 183/2012) (так называемая «таблица соответствий»), и новый «Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО)» ОК 033-2013.

Что можно «малышам»...

Закон о бухгалтерском учете особое внимание уделяет малым предприятиям. Так, раньше руководитель любой компании мог вести бухучет лично. Теперь такая возможность есть только у фирм, которые являются субъектами малого или среднего предпринимательства

Малые компании могут применять упрощенные правила бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). А микропредприятия могут вести бухучет по простой системе, без применения двойной записи (п. 6.1 ПБУ 1/2008), но обязательно с использованием счетов бухгалтерского учета. Имейте в виду, что если ваша компания решит отражать операции в бухучете по простой системе, то это нужно зафиксировать в учетной политике. А отнести к микропредприятиям можно те фирмы, у которых выручка (без НДС) за предшествующий год не превысила 60 млн. рублей при численности 15 человек (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Помимо использования простой схемы бухучета, вам, если вы микропредприятие, можно не отражать в учете оценочные обязательства, признавать все затраты по кредитам и займам прочими (а не включать их в стоимость инвестиционного актива), применять упрощенный план счетов, не отражать в отчетности отложенные налоговые активы и обязательства.

Не забывайте, что некоторым фирмам, представляющим отчетность по упрощенным формам, нужно дополнить ее пояснениями.

Что же касается налогообложения, то, несмотря на подходящий для УСН критерий выручки, микрофинансовые предприятия не имеют право применять этот спецрежим – они пополнили список тех, кому «упрощенка» запрещена (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Ставки страховых взносов и МРОТ в 2014 году

Внимание, информация, важная для всех бухгалтеров.

Можно вздохнуть с облегчением: с 1 января ставки страховых взносов не меняются. Размер действующего общего тарифа в размере 30 процентов сохранен до 2016 года, а льготного – до 2018 года (Закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ). А вот предельный размер облагаемого дохода проиндексировали на 1,098, и в 2014 году он составит 624 000 рублей (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

Вырос и МРОТ. Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ установил МРОТ, который начнет применяться с 1 января 2014 года, в размере 5554 рубля.

Плательщикам НДС сообщаем, что приказом ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ММВ-7-6/ 524 утверждена версия электронного формата представления налоговых деклараций, где учтен переход с 1 января 2014 года с кодов ОКАТО на коды ОКТМО.

Пользуйтесь бератором, чтобы правильно применять все ставки и МРОТ, все изменения уже есть в бераторе.

Коэффициенты-дефляторы 2014

Как известно, коэффициенты-дефляторы на очередной год должны быть обнародованы не позднее 20 ноября. В этом году приказ Минэкономразвития от 7 ноября 2013 г. № 652 зарегистрирован в Минюсте 19 ноября, и в установленный срок стала общедоступной информация, без которой не обойдутся:

• действующие и потенциальные «упрощенцы». Чтобы определить, остаетесь ли вы на этом спецрежиме и можно ли на него перейти, предельно допустимый размер доходов для обоих случаев (соответственно 60 и 45 млн. руб.) нужно умножить на коэффициент 1,067;
• «вмененщики». Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы в 2014 году по единому налогу, установлен в размере 1,672;
• предприниматели – «патентщики». Для них установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета минимального и максимального размеров возможного к получению годового дохода, в размере 1,067. Значения этих коэффициентов округлять нельзя.

К вам на работу пришел инвалид...

Поправки к Федеральному закону № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» ввели порядок регионального квотирования для приема на работу инвалидов. Это теперь касается работодателей с численностью сотрудников от 35 до 100 человек (ранее – более 100). Таким образом, под квотирование можете попасть и вы.

Более того, недостаточно просто принять нового сотрудника-инвалида. Нужно заранее подготовить для него специальное рабочее место и оснастить его всем необходимым, с учетом нарушенных функций человека и ограничений его жизнедеятельности.

Вся необходимая информация о квотировании, особенностях приема-увольнения, установлении льготных режимов труда и отдыха, охране труда сотрудников-инвалидов есть в бераторе. Вы узнаете даже о том, как проектировать для них рабочие места.

У инвалидов есть также льготы по налогам. В частности, для них понижены тарифы страховых взносов (до 27,1%), а также они имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей.

Помните, что на льготные условия труда работник-инвалид имеет право, если предоставит вам свою индивидуальную программу реабилитации.

Не забывайте, что о вакантных рабочих местах для инвалидов (имеющихся и специально созданных вами в соответствии с квотой) должен знать центр занятости, куда вам предстоит ежемесячно отчитываться.

...или подросток

Введение нового Закона № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» повлекло изменения в Трудовом кодексе (ст. 63, 69, 70), касающиеся трудовой деятельности несовершеннолетних.

Принять на работу подростка можно, но с учетом ограничений. До начала работы он должен пройти медосмотр – за ваш счет, и проходить его он должен каждый год, пока не достигнет 18 лет. Трудовой договор подписывает от лица подростка его родитель или опекун. Испытательный срок устанавливать нельзя.

Вот условия принятия на работу несовершеннолетнего, достигшего 15 лет:

• подросток получил основное общее образование;
• он продолжает учиться, но не по очной форме;
• он оставил общеобразовательное учреждение и устраивается на работу с согласия родителей, комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав и местного органа управления образованием

Взять на работу подростка 14 лет, получающего общее образование, вы можете только с согласия одного из родителей (попечителя) и органа опеки и попечительства.

Подросток до 16 лет может трудиться не больше 24 часов в неделю, а если он одновременно получает образование, то в течение учебного года эта норма сокращается вдвое. Продолжительность рабочей недели для работников в возрасте от 16 до 18 лет не может быть больше 35 часов и еще сокращается в два раза, если человек получает образование.

Важно знать, что работа подростка в режиме сокращенного рабочего времени не означает, что подросток не выполняет норму труда. Это важно учитывать при расчете больничных пособий, величина которых зависит именно от выполнения трудовых норм.

И еще предупреждение от Роструда – об учебных отпусках для работников-студентов: предоставлять учебный отпуск короче, чем продолжительность промежуточной аттестации (так теперь именуют экзаменационную сессию), указанную в справке-вызове, нельзя, даже если об этом просит сам работник, которого вы отпускаете в учебный отпуск (письмо от 12.09.2013 № 697-6-1).

Вкратце о «прибыльных» новшествах

С 1 января 2014 года:

• вводятся новые основания для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами. Изменения коснутся операторов новых морских месторождений, владельцев лицензий на пользование недрами на таких месторождениях, а также участников региональных инвестиционных проектов;
• установлен запрет на одновременное применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов;
• введены правила амортизации основных средств, используемых для добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях. В отношении таких основных средств можно применять только линейный метод начисления амортизации, допускается использование повышающего коэффициента, но не более 3.

Кроме того, для добытчиков углеводородного сырья при некоторых условиях его реализация может облагаться НДС по нулевой ставке.

С 2014 года взносы в ПФР не нужно делить на страховую и накопительную части трудовой пенсии

До 1 января 2014 года тариф страховых взносов в Пенсионный фонд состоял из двух частей: солидарной и индивидуальной. Бухгалтер перечислял взносы двумя платежными поручениями на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

С 1 января 2014 года отчисления в Пенсионный фонд не требуется распределять на страховую и накопительную части пенсии. Теперь эта обязанность закреплена за Пенсионным фондом, который должен вести учет взносов застрахованных лиц в соответствии с выбранным каждым человеком вариантом пенсионного обеспечения на основе данных персонифицированного учета. Эти изменения утверждены в Федеральном законе от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ.

Общий тариф страховых взносов не изменился. В рамках установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 году она утверждена в размере 624 000 руб.) он составляет 22 процента, с доходов, превышающих предел – 10 процентов. Все взносы нужно перечислять одним платежным поручением – на страховую часть трудовой пенсии.

Sms-рассылки пополнили список нормируемой рекламы

Многие компании в качестве дополнительной рекламы используют рассылку sms-сообщений. В связи с этим Минфин России выпустил письмо от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/ 45479, в котором подчеркнул, что sms-сообщения вполне отвечают признакам рекламы. А расходы на их рассылку подлежат нормированию при исчислении налога на прибыль: не более одного процента выручки от реализации.

А вот норматив признания процентов по полученным кредитам и займам в целях исчисления налога на прибыль с 1 января 2014 года должен был существенно снизиться. Однако законодатели продлили нормирование процентов, которые компании применяют в 2013 году, еще на один год. Это позволило не ухудшить положение заемщиков по сравнению с прошлым годом.

Нормируемые расходы в бухучете списывают полностью, а налоговую базу они уменьшают лишь в пределах норм.